Поиск
10 ответов о налогообложении и регуляции криптовалют
10 ответов о налогообложении и регуляции криптовалют

Сейчас рынок находится между ностальгией по временам криптовалюты без правил и желанием быть в безопасности.

iExchange провела встречу со специалистами Адвокатского бюро “Степановский, Папакуль и партнеры” (SP&P) для того, чтобы получить ответы на вопросы о регуляции и налогообложении, интересующие наших клиентов.

SP&P — команда бизнес-адвокатов, которые вносят ясность по вопросам защиты интеллектуальной собственности и работы в IT-секторе, корпоративного права, налогообложения и разрешения споров. Клиентами SP&P являются белорусские и зарубежные компании различных форм собственности, международные корпорации и представители ИТ-бизнеса.

Внимание: в статье присутствует юридический текст, но мы поможем во всем разобраться!

1. Будет ли биржа отвечать на запросы иностранных банков об источнике происхождения денег со счетов, на которые будут делать вывод клиенты (РФ, Украина)?

Ответ: Криптобиржа не обязана отвечать на прямые запросы иностранных банков об источнике происхождения денег на счетах, на которые их клиенты выводят деньги. Для получения данной информации банк обязан обратиться в уполномоченный орган в своей стране (например, Министерство юстиции) и с использованием международных каналов связи запрашивать данную информацию через уполномоченный орган в Республике Беларусь. Данная процедура, как правило, закреплена в международных договорах о правовой помощи. Таким образом, если запрос поступит из уполномоченного органа государства, с которым у Республики Беларусь не заключен договор о правовой помощи, либо в нарушение установленной таким договором процедуры, то криптобиржа отвечать на такой запрос не обязана.

Простыми словами: Передача любой личной информации строго регламентирована, и просто по прямому запросу не произойдет.
Для этого должны быть веские причины, закрепленные международным договором, включая соблюдение установленной процедуры. В иных случаях криптобиржа отвечать не обязана.

2. Будут ли передаваться данные о счете в государственные структуры? В какие (РФ, Беларусь, Украина)?

Ответ: По общему правилу, криптобиржа не обязана передавать данные о счете в государственные органы. При этом, в случае запроса государственного органа, криптобиржа может предоставить такую информацию. Например, такие данные могут запрашиваться судом при рассмотрении дела, и т.п. Вместе с тем, передача информации в уполномоченные органы иностранных государств может осуществляться только в тех случаях, когда запрос сделан по установленной соответствующим международным договором процедуре, как это было описано в ответе на вопрос № 1 выше.
Тем не менее, в Беларуси есть некоторые специальные требования. Оператор криптоплатформы обязан обеспечивать контроль за сделками с токенами в целях выявления нарушений применимого законодательства и Правил осуществления деятельности оператора криптоплатформы (далее – «Правила»). В случае обнаружения таких нарушений оператором криптоплатформы должны быть приняты меры по их прекращению и недопущению в будущем. Информация о каждом факте нарушения законодательства и (или) Правил, выявленном оператором криптоплатформы (в том числе подтверждающая то, что такой факт имел место), должна храниться оператором криптоплатформы в течение 5 лет с даты выявления указанного факта. По запросам администрации ПВТ, государственных органов оператор криптоплатформы обязан в срок не позднее пяти рабочих дней с даты получения соответствующего запроса сообщать в администрацию ПВТ, соответствующий государственный орган информацию о названных фактах, если законодательством не установлен иной срок. При выявлении данных, указывающих на признаки преступления, оператор криптоплатформы обязан незамедлительно в письменной форме направить сообщение об этом преступлении в орган уголовного преследования в соответствии с законодательными актами.

Простыми словами: Криптобиржа не обязана передавать данные о счете в государственные органы, если вы не используете биржу в преступных целях или в нарушение установленных правил биржи.

3. При каких условиях данные о счете будут передаваться в налоговые структуры?

Ответ: Такие данные предоставляются белорусским налоговым органам на основании полученного запроса-требования о предоставлении информации. Так, налоговые органы и их должностные лица вправе получать от государственных органов, иных организаций, нотариусов, банков и физических лиц на безвозмездной основе необходимые для исполнения возложенных на налоговые органы обязанностей документы и (или) информацию (включая сведения из баз данных (учетов), информационных систем путем передачи информационного массива или предоставления удаленного доступа), в том числе сведения, составляющие коммерческую, профессиональную, банковскую и (или) иную охраняемую законом тайну, с соблюдением требований, установленных законодательными актами Республики Беларусь.
Должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого плательщика, а также у государственных органов, иных организаций и физических лиц, обладающих документами и (или) информацией, имеющими отношение к деятельности и (или) имуществу проверяемого плательщика, на безвозмездной основе необходимые для проверки документы и (или) информацию, в том числе в электронной форме.
Документы и (или) информация представляются по письменному запросу должностного лица налогового органа, в котором должен быть установлен срок для представления документов и (или) информации (не менее двух рабочих дней), за исключением предусмотренных законодательством случаев, когда документы должны находиться в месте проверки, а информация должна быть представлена незамедлительно.
Лицо, которому адресован запрос о представлении документов и (или) информации, обязано в срок, указанный выше, направить или выдать их должностному лицу налогового органа, требующему указанные документы и (или) информацию, или сообщить об отсутствии у него затребованных документов и (или) информации.
Таким образом, криптобиржа обязана будет предоставить белорусскому налоговому органу соответствующие данные по его законному требованию.

Простыми словами: Криптобиржа обязана предоставить соответствующие данные только белорусским налоговым органам по законному требованию, и только в рамках выполнения налоговыми органами их законных обязанностей.

4. Как считают налоги с криптовалютных оборотов?

(к примеру, купил биткоин в 2017 за $17 000, а сейчас продал за $6 000, потребуется ли платить налог на доход, если сделка убыточна? Как можно установить, когда именно была куплена криптовалюта и по какому курсу)?

Ответ: До 1 января 2023 года доходы физических лиц от криптовалютных оборотов не облагаются подоходным налогом. Как следствие, у физических лиц — резидентов Беларуси, в настоящее время не возникает необходимости уплачивать налоги с криптовалютных оборотов.
Однако налоговым резидентам других стран рекомендуется дополнительно исследовать локальное налоговое законодательство на предмет необходимости уплаты налогов от доходов по криптовалютным операциям в соответствующем иностранном государстве. Приведенная выше льгота применима только в пределах Беларуси и не исключает необходимости уплаты налогов за рубежом.
На наш взгляд, предоставленная льгота призвана обеспечить достижение двух целей: во-первых, повысить интерес к осуществлению криптовалютных операций на территории Беларуси, во-вторых, дать время, в том числе, налоговым органам, для установления порядка и методик определения налоговой базы по подоходному налогу.
Касаемо второй части вопроса, обратим внимание, что на сегодняшний день, по общему правилу, расходы физического лица не учитываются при определении суммы подлежащего уплате налога (не уменьшают налогооблагаемую базу). При этом, налоговое законодательство устанавливает ряд специальных правил. Например, применительно к Беларуси это релевантно для операций с ценными бумагами, где учитываются, в том числе, расходы плательщика по приобретению названных бумаг.
Таким образом, после 1 января 2023 года без специального регулирования (внесения изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь), расходы физического лица (например, связанные с приобретением токенов) не будут учитываться при определении налога. Т.е. будет налогооблагаться доход, несмотря на то, что в целом «деятельность» убыточная. Такой же подход (без учета расходов) используется в Беларуси для дохода в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр – юридических лиц Республики Беларусь.
Дата осуществления транзакции с криптовалютой и соответствующий курс (по общему правилу, на дату проведения транзакции) будет виден в реестре транзакций конкретного пользователя, который ведется криптоплатформой и который, по нашему мнению, может быть запрошен налоговым органом при необходимости.
Отметим дополнительно, что резидентам Беларуси не нужно платить налоги с криптовалютных оборотов и за периоды, предшествующие вступлению специального регулирования, которым была предоставлена соответствующая льгота вплоть до начала 2023 года, в силу.
То есть, начиная с 28 марта 2018 г. и до 1 января 2023 г. доходы физических лиц от деятельности по майнингу, приобретения (в том числе в порядке дарения), отчуждения цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) обмена на иные цифровые знаки (токены) не признаются объектом налогообложения подоходным налогом, независимо от того, когда они получены, в том числе если они получены до вступления специального регулирования в силу.
Важно отметить, что деятельность по майнингу, приобретению, отчуждению токенов, осуществляемую физлицами самостоятельно, то есть без привлечения иных физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, законодательство не рассматривает как предпринимательскую. Как следствие, для осуществления этой деятельности физлицу не нужно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Простыми словами: Резиденты Беларуси до 1 января 2023 года налоги от использования криптовалют не платят.
Но если говорить о налогообложении вообще, налогом облагается любой доход (выплата), несмотря на то, была ли сделка в целом прибыльной или убыточной.

5. По какой схеме биржа сотрудничает с налоговыми службами (РФ, Беларусь, Украина)?

Ответ: Как отмечалось выше (вопрос № 3) криптоплатформа предоставляет налоговым органам Беларуси информацию о пользователях на основании письменного запроса, направляемого в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Беларусь.
Прямое взаимодействие с контролирующими органами иностранных государств не осуществляется.
Вместе с тем, иностранные налоговые службы, в том числе Российской Федерации и Украины, могут получать интересующую их информацию через Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, действуя в рамках Соглашений о взаимной административной помощи.
С полным перечнем стран, с которыми заключены такие соглашения, а также с текстом самих соглашений можно ознакомиться на официальном сайте ведомства.

Простыми словами: Напрямую с контролирующими органами иностранных государств криптобиржа не сотрудничает. Для этого потребуется сложное взаимодействие через систему международных договоров, официальные запросы и т.д.

6. Согласно законодательству РФ, если биржа занимается сбором и обработкой персональных данных граждан РФ, то это данные должны быть в РФ. Передает ли биржа данные в РФ?

Ответ: С точки зрения установленных требований для цели прозрачности осуществляемой деятельности криптобиржа, а равно любая иная компания, осуществляющая деятельность в российском сегменте сети Интернет, должна хранить персональные данные граждан РФ на серверах, расположенных на территории РФ. Тем не менее, на практике данное требование зачастую не выполняется в силу использования самим пользователями иностранных сервисов, оперирующих в российском сегменте сети Интернет, различных элементов киберзащиты (VPN-сервисы и т.п.). Белорусская криптобиржа обязана осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Специальное законодательство в отношении персональных данных в Беларуси в настоящее время отсутствует.
Тем не менее, представляется, что если биржа нацелена на успешное функционирование на различных рынках, а не только локально в Республике Беларусь, то ей необходимо соблюдать как требования российского законодательства о персональных данных, то есть обеспечивать хранение персональных данных граждан РФ на серверах в России, так и законодательства Евросоюза, то есть Общего регламента по защите данных (GDPR). Отметим, что законодательство о персональных данных практически везде в мире носит транс-территориальный характер.
На сегодняшний день отсутствует соглашение между Беларусью и РФ об обмене персональными данными, и, в целом, оборот персональных данных на территории всего ЕАЭС в силу законодательных отличий существенно осложнен.

Простыми словами: На данный момент, в Республике Беларусь нет специальных законов относительно оборота персональных данных. Соответственно, нет и соглашений с РФ (в ЕАЭС) об обмене такими данными.

7. Надо ли обязательно подавать декларацию о доходах гражданам Республики Беларусь? Как правильно ее заполнять в части о криптовалюте?

Ответ: Граждане Республики Беларусь обязаны подавать налоговую декларацию в случаях и порядке, установленных налоговым законодательством Республики Беларусь. При этом, поскольку доходы физических лиц от криптовалютных операций не являются доходом (вопрос № 4), он декларированию не подлежит (до 1 января 2023 года). Токены также не подлежат декларированию в силу прямого указания законодательства.

Простыми словами: Доход от использования криптовалюты не вносится в декларацию. По закону декларацию подавать нужно, но доходы физических лиц от криптовалютных операций декларированию не подлежат, равно как и сами криптовалюты.

8. Если в РФ выйдет закон, который запретит криптовалюту, заблокирует ли доступ биржа для граждан России?

Ответ: Биржа не заблокирует доступ для граждан РФ по собственной инициативе, но мы не исключаем, что специально уполномоченный орган в Российской Федерации (к примеру, Роскомнадзор) сможет заблокировать доступ российских граждан (точнее доступ пользователей сети Интернет с российскими IP-адресами) к криптобиржам. Более того, гражданство не эквивалентно, к примеру, резидентству физического лица. Обязанность гарантировать бирже, что его регистрация не противоречит применимому в стране пребывания законодательству, лежит на самом пользователе биржи. Таким образом, обязанность по соблюдению законодательства РФ лежит, в первую очередь, на гражданах РФ.

Простыми словами: Биржа блокировать ничего не будет. Подобные запреты налагаются государственными органами конкретных стран, чтобы пользователи не смогли посещать заблокированные сайты.

9. Как биржа восстанавливает ущерб в случае технических неполадок с ее стороны?

Ответ: Криптобиржи обязаны обеспечивать на своем счету определенное количество денежных средств («резервный фонд»), которые в случае необходимости можно будет использовать на возмещение ущерба пострадавшим лицам. Вместе с тем технические неполадки могут быть обусловлены действием обстоятельств непреодолимой силы (то есть форс-мажора), ответственность за которые биржа нести не может (к примеру, в случае хакерской атаки, перебоев в работе средств связи, вызванный действиями третьей стороны и т.п.).

Простыми словами: В случае нанесения финансового ущерба пользователям по вине криптобиржи, для возмещения ущерба будет использован резервный фонд.

10. Может ли биржа отдать средства государству в случае решения локального суда в делах с взиманием имущества (штрафы / алименты)?

Ответ: На сегодняшний день отсутствует достаточное правовое регулирование, позволяющее бесспорное списание денежных средств (токенов) со счета пользователя в личном кабинете во исполнение требований исполнительного документа. Законодательством предусмотрена возможность обращения взыскания на токены (имущественные права), однако четко процедура ареста и реализации токенов законодательством не регламентирована.
Отметим, что при ответе на данный вопрос мы рассматриваем ситуацию, при которой имеется решение суда Республики Беларусь о взыскании денежных средств (штрафа/алиментов) с пользователей криптобиржи. Решения иностранных судов подлежат признанию и приведению в исполнение на территории Республики Беларусь при наличии советующего соглашения между государствами о взаимном признании судебных решений.
По общему правилу постановления белорусских судов обязательны для исполнения на территории Республики Беларусь (ст. 27 ХПК, ст. 24 ГПК). Однако обязанным лицом по судебному решению будет являться пользователь криптобиржи, а не сама криптобиржа. Иными словами, решение суда по умолчанию не налагает каких-либо обязательств на криптобиржу.
Полагаем, что в рассматриваемой ситуации речь идет о случаях предъявления исполнительных документов к криптобирже для списания денежных средств по исполнительному документу со счета пользователя криптобиржи (по аналогии с банками или предъявлением исполнительного документа по месту работы, либо о ситуации обращения взыскания на криптовалюту, находящуюся на счету пользователя криптобиржи в личном кабинете).
Однако криптобиржа не является банком (или небанковской кредитно-финансовой организацией), на нее не распространяются положения по порядку проведения банковских операций и на сегодняшний день отсутствует возможность предъявления платежного требования к счету пользователя (участника) криптобиржи в его личном кабинете. Кроме того, на счету, открытом в личном кабинете криптобиржи, фактически находится криптовалюта, а не фиатные денежные средства, на которые может быть обращено взыскание. Т.е. списание денежных средств по требованию (судебному предписанию, или предписанию судебного исполнителя) в принципе не представляется возможным.
При этом, криптобиржа (как лицо, которому будет направлен исполнительный лист) непосредственно не является местом получения дохода, приравненного к заработной плате. Т.е. оснований для предъявления исполнительного документа к криптобирже также не имеется. Как в принципе не имеется возможности удержания, т.к. на счету в личном кабинет нет фиатных денежных средств.
В то же время криптовалюта, находящаяся на счету в личном кабинете пользователя криптобиржи, может рассматриваться в качестве иного имущества должника, на которое может быть обращено взыскание. Законом Республики Беларусь об исполнительном производстве предусмотрена возможность обращения взыскания на имущественные права (токены рассматриваются нами в качестве имущественных прав), хотя непосредственно процедура ареста и реализации имущественного права законодательством не урегулирована.
Из закона лишь следует, что реализация имущественных прав стоимостью более 1000 базовых величин производится на торгах, однако иное регулирование по данному вопросу, а также практика отсутствуют.
Принимая во внимание процесс пополнения счета в личном кабинете пользователя криптобиржи, а также процесс вывода денежных средств (посредством продажи криптовалюты криптобиржи с перечислением денежных средств на «внешний» счет пользователя), представляется возможным процесс обращения взыскания на токены путем простого вывода денежных средств на счет органа принудительного исполнения (при наличии должного правового регулирования вопросов допуска третьих лиц (государственных органов) в личный кабинет пользователя либо возможности вывода денежных средств криптобиржей (со счета пользователя) по запросам уполномоченных государственных органов, которое в настоящее время отсутствует).
На сегодняшний день, с учетом наличия у криптобиржи технической возможности, судом может быть вынесено определение (в рамках рассмотрения ходатайства об обеспечении иска), обязывающее криптобиржу приостановить транзакции по соответствующему счету. Такое определение белорусского суда будет обязательным для биржи и подлежит исполнению (как правило, до момента вынесения решения по делу).

Простыми словами: На сегодняшний день нет возможности предъявления платежного требования к счету пользователя криптобиржи в его личном кабинете. Белорусский суд может вынести определение, обязывающее биржу приостановить транзакции по соответствующему счету (до момента вынесения решения по делу). Решение суда по умолчанию не налагает каких-либо обязательств на криптобиржу. Так как биржа не банк, на нее не распространяются положения по порядку проведения банковских операций и, как следствие, невозможно предъявить платежное требование к счету пользователя.


Обращаем внимание, что все ответы на вопросы приведены в отношении деятельности криптобиржи-резидента Республики Беларусь и Парка высоких технологий.

Если у вас остались вопросы к регуляторам, пишите в комментариях.

Подписывайтесь на наш канал в телеграм и страницы в соц. сетях.

Читайте также:

Старт IEO iExchange на Livecoin перенесен на 10 октября

Уважаемые клиенты, 8 Октября в (15:00 МСК) на бирже Livecoin был запланирован старт IEO по ...

Официальный статус резидента ПВТ!

После долгих месяцев упорной работы мы получили официальный статус резидента Парка высоких технологий Республики Беларусь! ...

IEO iExchange на бирже Livecoin

Отличные новости для сообщества iExchange! 8 Октября в (15:00 МСК) на бирже Livecoin состоится запуск ...

Facebook Twitter Instagram Telegram Search